2025년 종합소득세 기준안내 및 각 유형별 신고안내

 

 

 

종합소득세 기준 안내

(단순경비율 / 기준경비율 - 세액 산출방법 포함)

 

업종별 수입금액 기준

 

업종	단순경비율	기준경비율	간편장부	복식부기 의무	성실신고 대상
도매·소매업, 전기·가스업 등	6,000만 원 미만	3억 원 미만	3억 원 미만	3억 원 이상	15억 원 이상
음식·숙박업	3,600만 원 미만	1억 5천만 원 미만	1억 5천만 원 미만	1억 5천만 원 이상	7억 5천만 원 이상
제조업, 건설업, 운수업 등	3,600만 원 미만	1억 5천만 원 미만	1억 5천만 원 미만	1억 5천만 원 이상	7억 5천만 원 이상
서비스업(전문직 제외)	2,400만 원 미만	7,500만 원 미만	7,500만 원 미만	7,500만 원 이상	5억 원 이상
변호사·의사 등 전문직	해당 없음	해당 없음	5,000만 원 미만	5,000만 원 이상	3억 원 이상

 

종합소득세 세율

 

과세표준		세율	누진공제
0	1400만원	6%
1400만원	5000만원	15%	1,260,000
5000만원	8800만원	24%	5,760,000
8800만원	1억5천만원	35%	15,400,000
1억5천만원	3억	38%	19,940,000
3억	5억	40%	25,940,000
5억	10억	42%	35,940,000
10억초과		45%	65,940,000

 

1. 단순경비율 대상자

• 요건: 소규모 사업자로서 수입금액이 일정 기준 이하인 경우
• 기준: 업종별 단순경비율 적용 대상 수입금액 미만
• 장점: 장부를 작성하지 않아도 국세청에서 제공하는 단순경비율을 적용해 소득금액을 계산
• 계산식:소득금액=수입금액×(1−단순경비율)소득금액 = 수입금액 \times (1 - 단순경비율)소득금액=수입금액×(1−단순경비율)

   

    매출액 기준으로 24년도 종합소득세 신고시 23년도 매출금액이 경비율표에 나와있는

    단순경비율 미만 금액일 경우 단순경비율로 신고 가능합니다.

 

  단순경비율 계산 방법

 

   매출액이 100일 경우 - 단순경비율(총 필요경비) = 종합소득금액

  

   종합소득금액 - 세액공제 (인적공제 - 기부금 -연금(국민연금-소기업소상공인공제) =과세표준

 

   과세표준 * 종합소득세 세율 =산출세액

 

   산출세액 - 누진공제 - 중소기업특별세액감면 - 자녀세액공제 - 연금계좌 = 결정세액 

   

  결정세액 + 가산세 = 총 결정세액

 

   총 결정세액(실제납부금)

 

2. 기준경비율 대상자

• 요건: 단순경비율을 적용받지 못하는 일정 기준 이하의 사업자
• 기준: 업종별 기준경비율 적용 대상 수입금액 미만
• 특징:
  • 주요 경비(매입비용, 임차료, 인건비 등)는 증빙 필요
  • 기타 경비는 국세청에서 정한 기준경비율로 계산
• 계산식:소득금액=수입금액−주요 경비−(수입금액×기준경비율)소득금액 = 수입금액 - 주요경비 - (수입금액 \times 기준경비율) 소득금액=수입금액−주요 경비−(수입금액 ×기준경비율)

위 수입금액 기준표를 보면 기준경비율 기준금액이랑 간편 장부 기준금액이랑 동일한 걸 볼 수 있습니다.

간편 장부의무자 중에 장부를 작성하지 않는 경우 추계신고 시를 할 수 있습니다.

이때 기준경비율을 적용할 수 있기 때문에 기준금액이 동일합니다. 

이때는 일반소득금액에서 간편 장부 의무자는 2.8배 복식부기 의무자는 3.4배를 곱한 금액이

소득금액으로 산출되게 됩니다.

 

 매출액이 100일 경우 

 

  100 * 단순경비율(1-단순경비율) = 금액

 

 1. 금액 * 2.8(3.4) = 소득금액

 2.100*기준경비율= 소득금액

 

1.2중 적은 금액이 종합소득금액으로 계산되는 금액입니다.

 

종합소득금액이 정해지면 그 후과정은 단순경비율 계산과 동일하게

 

진행됩니다. 다만 주의하실 점은

 

무기장 가산세 여부입니다.

산출세액*20% =무기장 가산세

(기장의무자가 장부를 하지 않고 추계신고로 진행 시 부과되는 가산세)

 

(무기장 가산세의 경우 추계신고를 한다고 해서 무조건 나오는 건 아닙니다.

무기장 가산세의 경우 간편 장부의무자가 단순경비율 금액 이하의 수입금액일 경우

무기장 가산세가 없을 수 있습니다.)

무기장 가산세 대상자 여부는 종합소득세 신고서 안내문에 자세히 나와 있습니다.

 

간편 장부의무자는 무기장 가산세여부의 관계없이 중소기업특별세액감면을 

 

받을 수 있기 때문에 중소기업특별세액감면 업종의 경우 10%(서비스 도소매등)

 

10% 가산세 납부를 한다라고 생각하면 됩니다.

 

제조업 건설업의 중소기업특별세액감면은 20% 이기 때문에 무기장 가산세와

 

"0" 이 된다고 보면 됩니다.

 

중소기업특별세액감면은 추계신고 시 간편장부자만 적용 가능합니다.

 

복식부기의무자는 추계신고시 감면을 받을 수 없습니다.

 

3. 간편 장부 대상자

• 요건: 소규모 사업자로서 복식부기 의무자가 아닌 사업자
• 기준: 업종별 복식부기 의무자 기준 미만
• 특징:
  • **간편 장부(수입·지출 내역 기록)**를 작성해야 함
  • 소득금액 계산은 실제 경비를 반영
• 계산식:소득금액=수입금액−필요경비소득금액 = 수입금액 - 필요경비소득금액=수입금액−필요경비

간편장부 대상자는 장부에 의해 신고를 합니다. 

 

여기서 말하는 장부는 계정과목 항목별로 경비가 정리된 장부를 의미합니다.

 

다만 간편 장부의무자의 경우 복식부기 의무자와 달리

 

총수입금액 및 필요경비명세서에 경비 항목을

 

기록하여 제출하면 됩니다.

 

간편 장부 대상자가 복식부기처럼 기장하여 종합소득세를 신고할 경우

 

기장세액공제 추가로 받을 수 있습니다.

 

4. 복식부기 의무자

• 요건: 일정 수입금액 이상으로 사업규모가 큰 사업자
• 기준: 업종별 복식부기 의무 기준 이상
• 특징:
  • 복식부기(이중 기록 장부)를 작성해야 함
  • 대차대조표, 손익계산서 등 작성 필요
  • 미이행 시 가산세 부과
  • 업무용 승용차 관련 비용명세서 제출
• 세금의 계산방식의 틀은 기본적으로 동일합니다.
• 종합소득세 신고 시 재무제표를 만들어 신고합니다.

 

복식부기 의무자의 경우 제대로 신고하지 않는다면

혜택보단 페널티가 많습니다.

복식부기 의무자일 경우 성실납세 하시기 바랍니다.

5. 성실신고 대상자

• 요건: 고소득 사업자로서 성실 신고가 요구되는 사업자
• 기준: 업종별 성실신고 기준 수입금액 이상
• 특징:
  • 성실신고 확인서 제출 필요 (세무사 확인)
  • 미이행 시 가산세 부과 (성실신고 확인서 미제출 가산세: 산출세액의 5%)
  • 성실신고 혜택 제공 (세액공제, 가산세 감면 등

 

성실사업자의 경우 보통 복식의무자보다 신고기한이 1달가량 길게 신고할 수입니다.

성실신고 대상자의 경우 복식이나 간편 장부의무자와 달리 "교육비" 및 "의료비" 공제를

추가로 받을 수 있습니다.

 

혜택이 주어지는 만큼 성실신고 대상자의 경우 확인서를 제출해야 하므로

추가적인 비용이 발생할 수 있습니다.

 

※ 총수입금액은 국민연금 및 건강보험의 보수총액 신고 시 적용되는 금액입니다.